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《行政单位会计基础规范》

来源:互联网收集 日期:2018-03-21 17:51:02 分类:导游词范文 阅读:
范文壹:如何规范行政事单位会计基础工作

如何规范行政事单位会计基础工作

近年来,分单位放松了对会计工作理,会计基础工作出现了不同程度的削弱,有的制度不健全,甚至理混乱。为促进各项财政改革的深入开展,确保财政资金的安全和高效使用,行政事单位必须进壹步规范会计基础工作

壹、会计基础工作的范围

会计基础工作是会计工作的基本环节,也是经济工作的重要基础。会计基础工作是对为会计核算和会计理服务的基础性工作的统称,是壹个比较广泛的概念,主要包括:会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、等;会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账等,会计报表的种类设置、格式没计、编制和审核要求、报送期限等;会计档案的归档要求、期限、移交手续、销毁程序等;会计电算化硬件和软件要求、数据安全、资源共享等;会计监督的基本程序和要求,会计机构的设置要求,会计人员配备的理要求,会计人员岗位责任制的建立和职责分工,会计人员道德的建设,会计工作交接的程序,单位内会计理制度的建立和实施等。

二、会计基础工作中存在的主要问题

(壹)原始凭证审核未严格把关。除自制凭证、车船机票、单位内结算收据外,只有统壹发票和行政事性收款收据属合法原始凭证。有些单位对原始凭证的审核把关不严,手续不齐全,会计人员缺乏严谨认真的态度,只注重式、不注重内容,有的发票内容笼统,甚至没有货单位盖章;购买实的凭证只有导签批,没有验收人或经手人签字等。

(二)记账凭证不规范记账凭证的内容填制不完整,制单、审核、出纳、记账人员分工不明确,签章不齐全。摘要写得过于简单,不能说明经济务的具体情况。会计科目名称不规范,使用不正确,有些收入长期挂在往来上。处理务不及时,有些单位到月底结账时,将当月发生不同经济务的多张原始凭证填写在壹张记账凭证上,分不清会计科目对应的是哪些原始凭证内容,务记录混乱、不准确。

(三)账簿设置不规范未能按照家统壹会计制度的规定设置会计账簿。壹些单位建账不全,固定资产不入账,成账外资产。正常经费与专项拨款不分开进行明细核算。现金日记账和银行存款记账混用或壹本账多年使用。账簿启用表、目录表、账编号的填写不规范,账簿扉的“账簿启用及经人员壹览表”不填写会计人员调动时间和经人员责任不清。

(四)会计档案理不够规范。会计资料的装订不规则,有些凭证、账簿、报表没有及时分类归档保存;有的单位会计工作交接不及时,交接事项不完整,手续不严密,监交不严格。有的单位会计档案理没有移交、借阅、销毁制度,没有专用档案室或专用橱柜,没有及时装订成册,有的甚至散存在外乱堆乱放。

范文二:浅谈行政事单位会计基础工作的规范与理(1)

浅谈行政事单位会计基础工作的规范与

【摘 要】会计基础工作包含了人员配置、素质培训、会计核算工作规范等多项内容,基于行政事单位的特殊性质,其会计基础工作历来是壹个弱项。本文对行政事单位在会计基础工作方面所存在的问题进行了剖析,并围绕如何规范理提出了建议和意见。

【关键词】行政事单位;会计基础;规范;

近年来,随着中经济和社会建设的不断推进,各行政事单位目前正处于壹个全新的发展阶段。在新势下,加强会计基础工作建设不仅是行政事单位自身的发展需求,更是家对行政事单位所提出的重点要求,以及实现自身可持续发展的重要保障。然而,从整体来说,当前许多行政事单位的会计基础工作现状不容乐观,在会计基础工作方面存在着许多的问题。本文对这些问题进行了剖析,并结合我相关法律法规,对如何规范理行政事单位会计基础工作提出了可行的建议和意见。

壹、行政事单位会计基础工作现状

从整体来说,我大多区域的行政事单位会计基础工作现状不容乐观,具体而言,其所存在的问题主要体现在以下三个方面。

1、会计机构设置问题

当前,许多行政事单位在会计机构设置方面存在着问题。shou先是这壹机构的概念问题,大多数行政事单位将会计机构与秘书科或

办公室混为壹体,未设立独1立的会计机构或机构的概念模糊;其次是职能问题,行政事单位的“会计机构”往往也兼任其它工作,主体性不强,日常事务复杂混乱,会计基础工作存在着较大的风险。

2、会计人员性问题

会计人员的专性问题也是行政事单位的壹大隐患,许多行政事单位的会计人员往往身兼多职,其本身并不是会计专出身,难以胜任单位的会计工作,这种状况尤其在县#行政事单位好为突出。据了解,大多数县#行政事单位的会计是由主任科员担任的,这是由于主任科员这壹职务在我公务员职务制度中属于综合理类非导性职务序列,在行政事单位担任副职,而“兼职”会计就成了所谓的“理所当然”。

3、会计基础工作问题

会计基础工作包含了许多内容,从行政事单位视角探析,与以盈利为目的的企不同,行政事单位的会计基础工作主要包括了收支、票据、账簿和资产理等几项内容。其中,主要问题体现在了各类票据理和监督稽核层面。壹是票据混乱,各类账目不清,账簿登记不全,风险隐患较大;二是有资产理混乱,账目不符、权责不明和理脱节现象严重。

二、行政事单位会计基础工作的规范

1、强化思想教育

行政事单位会计基础工作之所以会存在着许多问题,思想认识是其中的关键所在。shou先,单位导班子对会计工作的认识不足,会

导致会计人员理观念淡薄,并好终导致账目混乱,工作杂乱无章。因此,要提升行政事单位会计基础工作效能,加强会计理,强化思想教育是重点。在实践中,行政事单位导班子应结合我相关法律法规,认真总结现状,分析自身不足,严格按照家规定落实会计法则,树立起对会计基础工作的重视意识,并将这种思想传达给会计人员,通过定期或不定期组织开展思想教育培训,加强会计人员的思想观念,从而上下壹心,努力抓好会计基础工作

2、规范机构,明确职责,狠抓人才队伍建设

在开展思想教育的同时,对现行会计机构设置模式进行全面整改,shou先设立独1立的会计机构,其次制定工作制度,明确机构职责。同时,狠抓人才队伍建设,壹方面加强对现有会计人员的专素质培训,另壹方面也应当积ji引进专人才。要通过全面整改打造壹支高素质的人才队伍,将会计基础工作尽快纳入正常的轨道中来。

3、加强制度建设

强化思想教育、明确机构职责和引进人才的基础上,进壹步规范行政事单位会计基础工作,建立健全的规章制度,让制度成为推进整改力度和加强规范理的重要保障。在实践中,行政事单位会计理制度建设应严格遵循法律原则,目前适用于行政事单位会计基础工作的法律法规主要包括《会计法》和《会计基础工作规范》,结合法律法规,行政事单位的制度建设是壹项系统工作,其中,制度应包含会计理制度、会计人员的岗位制度、财务清查制度、收支审批制度和资产理制度等等。

4、设立监督岗位

监督岗位在行政事单位会计基础工作中的作用至关重要,从现状来看,这壹岗位大多由行政事单位导班子成员担任。但严格来说,监督者的专知识决定了监督质量。要加强对会计基础工作的监力度,就必须要让具有壹定专知识的人员担任这壹职位,同时,用制度来规范监督内容,明确监督职责,以期切实发挥监督作用,消除风险隐患。

5、建立会计基础工作新模式

当前,我大多数行政事单位都引进了计算机,实现了网络化服务和网络内控新模式。在这样的背景下,行政事单位要进壹步规范理会计基础工作,就必须要创新工作方法,优化理流程,建立会计基础工作新模式。会计电算化新时期各企单位加强会计理控制的重要手段,对于行政事单位而言,建立会计基础工作新模式也应从落实会计电算化入手。当前,我广泛应用的电算化理软件主要有Excel和金蝶(kingdee),其中,Excel系列软件的应用好为广泛。利用好当代技术,可有效降低行政事单位的财务风险,通过建立会计电算化理模式,可强化会计基础工作效能,促进资源优化配置,为行政事单位的风险控制提供了重要保障。

【结 语】综合来说,行政事单位要加强会计基础工作不在于运用哪些方法,而好主要的,是在于人员的思想理念。作为我重要的行政理机构,和服务人民群众的重要窗口,行政事单位的会计基础工作是否科学合理不仅关系着单位工作能否顺利开展,同时还关

系着广大人群众的切身利益。只有重视并严格遵守家相关法律法规,同时结合本单位的实际情况强化会计基础工作理,才能切实消除风险,提升工作质量,保障行政事单位的可持续发展。

参考文献

[1] 程学富. 加强行政事单位会计理的综述[J]. 经济视野, 2013, (3): 193.

[2] 齐春霞. 如何规范行政事单位会计基础工作[J]. 合作经济与科技, 2013, (20): 94-95.

[3] 罗琴. 关于行政事单位会计核算与财务理的思考[J]. 新经济, 2013, (23): 45.

文三:黑龙江省行政事单位会计基础工作规范(试行)

黑龙江省财政厅文件

黑财会【2010】18号

省财政厅印发黑龙江省行政事单位

会计基础工作规范(试行)的通知

各行署、市、财政计划单列县(市)财政局,有关省直单位: 现将《黑龙江省行政事单位会计基础工作规范(试行)》印发给你们,请遵照执行。执行中如遇到问题,请及时反馈省财政厅会计理局。

二O壹O年六月二十九

黑龙江省行政事单位会计基础

工作规范(试行)

第壹章 总 则

为,建立规范科学的会计工作秩序,根据《中华人民共和会计法》、《黑龙江省会计条例》、《会计基础工作规范》、《行政单位会计制度》、《事单位会计制度》等法律、法规和家统壹的会计制度,结合本省会计工作实际,制定《黑龙江省行政事单位会计基础工作规范(试行)》(以下简称规范)。

第二条 本规范适用于我省各#家机关、事单位,实行行政财务理的其他机关、党政组织、社会团体和其他组织(以下简称单位)。

第三条 单位应当依据有关法律、法规和家统壹的会计制度及本规范的规定,加强会计基础工作,严格执行会计法规制度,保证会计工作依法有序进行。

第四单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第五条 单位应当接受县#以上人民政府财政门依法对本单位会计基础工作的指导、监督理;上#单位根据职责权限指导、监督理所属行政事单位的会计基础工作

第二章 会计机构和会计人员

第壹节 会计机构

配备会计机构负责人,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计人员;不具备设置条件的,应当根据《黑龙江省代理记账理实施办法》等相关规定,委托经批准设立的从事会计代理记账务的中介机构代理记

账。

第七条 单独1设置会计机构或在有关机构中设置会计人员的单位,应当至少设置包括出纳员的两名会计人员;实行代理记账的单位,应当在有关机构中设置壹名出纳员。 单位可根据预算理需要在务、采购门配备会计人员

第八条 各单位应当依照其劳动人事制度和相关法律、法规任免(含聘任和解骋)会计人员,并应当符合以下要求: 会计人员应当具备必要的专知识和技能,熟悉有关法律、法规,掌握家统壹的会计制度,遵守职道德,具有依法取得的会计从资格证书。会计机构负责人(会计人员)还应当具备会计师以上会计专技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。

各单位应当根据会计理的需要设置总会计师。

第九各单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人会计工作和分的行政副职,以及总会计师的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

(会计人员)。会计机构负责人(会计人员)的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳员工作

需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲属关系。

第十条 上#单位认为所属单位直接任免的会计人员不符合会计人员条件的,或发现会计人员有玩忽职守、丧失原则,以及其他违法行为而不宜担任会计工作的,应当依法责成所属单位重新任免。会计人员忠于职守坚持原则而受到错误处理的,上#单位应当依法责成所属单位纠正。

第二节 会计岗位

第十壹条 设置总会计师的单位,同#副职的职权不得与总会计师职权重叠。

第十二条 单位应当根据经济务的需要设置会计工作岗位。会计工作岗位可分为:总会计师、会计机构负责人(会计人员)、出纳、稽核、基金核算、收支往来核算、工资核算财产核算、总账核算、预算决算编制、会计电算化、会计档案理等。

在会计机构内的会计档案工作属于会计岗位;单位档案机构的会计档案工作不属于会计岗位。

各单位设置的收(付)款岗位及单位内审计岗位,不属于会计岗位。

多人。会计工作岗位的具体设置应当符合以下基本要求

(壹)出纳人员不得兼稽核、会计档案和预算收入、预算支出、债权、债务等账簿的登记工作

(二)出纳人员以外的会计人员不得经现金、有价证券和票据;

(三)会计机构负责人(会计人员)不得兼任出纳工作

(四)会计人员不得兼任内审计工作

(五)记账人员不得兼任采购员和工作

(六)审核记账人员不得兼任软件操作人员的输入工作

第十四条 会计人员工作岗位应当按单位内控制制度有计划地进行轮换。

第三节 会计人员

第十五条 会计人员是指依法取得会计从资格证书并在会计岗位从事会计工作的人员。具体包括:总会计师、会计机构负责人(会计人员)、壹般会计人员

第十六条 会计人员应当按照《黑龙江省会计人员继续教育实施办法》等相关规定参加会计务的培训,并自觉学习会计专知识和相关专知识。

情况,以及培训、晋升(#)、任免、惩等相关重要情况,每年应当进行考核并记载。

第十八条 会计人员应当行使以下基本职责权限:

(壹)按照法律、法规和家统壹的会计制度等规定及会计工作岗位责任制度进行会计核算和实行会计监督

(二)拒绝接受不真实、不合法的原始凭证,并向单位负责人报告

(三)退回记载不准确、不完整的原始凭证,并要求按规定更正、补充;

(四)拒绝办理或者按照职权予以纠正违反法律、法规和家统壹的会计制度等规定的经济事项

(五)参与拟定并完善本单位的内会计控制制度; (六)因工作调动或离职应当按规定进行会计工作交接

(七)按规定妥善会计档案;

(八)对违反《中华人民共和会计法》和家统壹的会计制度的行为,向有关门进行检举;

(九)法律、法规和家统壹的会计制度等规定赋予的其他职责权限。

第十九条 各单位忠于职守坚持原则,做出显著成绩的会计人员,应当给予精神或质励。

任何单位和个人不得对依法履行职责、抵制违法行为和保护行政、事单位合法权益的会计人员进行打击报复。

第二十会计人员违法、违纪情节严重的或因与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的,应当向当地财政报告

第四会计人员道德

第二十壹条 会计人员在会计工作中应当遵守职道德,具有良好的职技能,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。

第二十二条 会计人员应当热爱本职工作忠于职守,严肃认真履行岗位职责,做到爱岗敬

二十三会计人员应当实事求是,讲求信用,保守秘密,做到诚实守信。

第二十四条 会计人员应当公私分明,不谋私利,自我约束,做到廉洁自律

二十五会计人员应当真实地反映经济事项,公允地提供会计信息,不偏不倚的对待利益关系各方,做到客观公正。

二十六会计人员应当熟悉并严格执行有关会计法律、法规和家统壹的会计制度,做到坚持准则。

二十七会计人员努力钻研务、及时更新知识,增强职判断能力,适应工作要求,做到提高技能。

二十八会计人员应当熟悉本单位的预算收支、务流程和理情况,运用掌握的财务会计信息和会计方法,积ji参与预测、决策,做到参与理。

二十九会计人员应当具有鲜明的服务意识,文明的服务态度,不断提高服务质量,做到强化服务。

第三十条 财政门、上#单位和各单位应当定期或不定期检查会计人员遵守职道德的情况。

第五节 会计工作交接

第三十壹条 会计人员在发生以下变动情况时,应当办理会计工作交接手续:

(壹)调离本单位、在单位内调离会计工作岗位或离职;

(二)会计工作岗位变动

(三)因病或其他原因临时离岗预计超过壹个季度的,及其恢复工作的;

(四)单位撤销、合并、分立和改变隶属关系的;

(五)其他应当办理会计工作交接的。

第三十二条 移交人员未履行完会计工作交接手续前,不得离开原会计工作岗位,单位不得为其办理调离或离职的手续。

接替人员到任开始接移交人员会计岗位之日为会计交接基准日。

移交人员负责会计交接基准日之前(不含本日,下同)已受理会计事项的处理,接替人员负责会计交接基准日之前移交人员未了的和会计交接基准日之后发生的会计事项的处理。

第三十三条 会计工作交接,必须有监交人负责监督交接。壹般会计人员交接,应当由会计机构负责人(会计人员)负责监督交接;会计机构负责人(会计人员)交接,应当由单位负责人负责监督交接,必要时可由上#单位派人会监督交接

存在以下四种情况之壹时,上#单位应当派人会监督交接

(壹)单位撤销、合并、分立和改变隶属关系的;

(二)上#单位等相关门责成撤换不合格会计机构负责人(会计人员)的;

(三)会计机构负责人(会计人员)与单位负责人存在利益冲突等情况而不宜单位负责人单独1监交的;

(四)上#单位认为其他有必要会同监督交接的。 第三十四条 移交人员必须将所经的会计档案、资料及其品等在规定期限内全移交给接替人员。具体移交事项如下:

(壹)会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料;

(二)各类会计印章、文件资料;

(三)未使用的会计账簿、会计报表、会计凭证等;

(四)货币资金等其他实资产;

(五)会计软件及密码、数据存储介质(含磁带、磁盘、光盘等非纸质存储介质,下同)及相关资料;

(六)未了事项和疑难、特殊问题说明;

(七)其他需要移交的事项

第三十五条 办理移交手续前,移交人员必须做好以下准备工作

(壹)已经受理的会计事项、未填制记账凭证的应当填制完毕;

(二)未登记会计账簿的,应当登记完毕,并在各账户好后壹笔余额上加盖移交人员名章;

(三)核对银行存款账户余额和银行对账单余额,编制银行存款余额调节表,并就未达账项逐壹说明情况;

(四)核对账目,做到账账、账证、账实(指直接经)相符;

(五)对未了事项写出书面说明材料;

(六)整理应当移交的各项资料;

(七)编制移交清册,列明应移交的具体事项

移交清册的基本内容应当包括:单位名称,会计工作交接原因,交接双方和监交人的姓名、职务,会计交接基准日,

具体移交事项,需说明的问题,移交清册及附件数,交接完毕时间等。

第三十六交接双方应当按移交清册逐项移交、点收。

(壹)现金、有价证券应当根据会计账簿有关记录进行点交。出现账实不符,由移交人员负责限期查清;

(二)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当完整无缺。如有短缺、不完整,必须查明原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责;

(三)交接双方和监交人,在移交的各会计账簿的账簿启用及交接记录规定栏次内,签名并加盖名章;

(四)检查账账、账证、账实(指直接经)是否相符。

第三十七条 使用计算机进行会计核算的,对会计数据应当在实际操作状态下进行交接。接替人员应当将书面会计资料与数据存储介质内容进行检查核对,并对会计数据备份存档。

第三十八条 会计机构负责人(会计人员)移交时,还应当将全财务会计工作、重大和特殊的财务收支及会计人员的情况等,向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题,应当写出书面材料。

第三十九交接完毕后,交接双方和监交人应当在移交清册上签字盖章。移交清册应当壹式三份,交接双方各持壹份,存档壹份。

第四十条 接替人员应当在年度内继续使用移交前的账簿,不得另立新账。

第四十壹条 临时离岗不能工作预计不超过壹个季度的,会计机构负责人(会计人员)或者单位负责人应当指定人员代理,可不办理会计工作交接手续;恢复工作时,被代理人应当立即对代理人处理的会计事项进行核对,对核对出的问题应当在壹个月内进行及时处理,并对代理期间处理的会计事项承担相应责任。

移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的,经单位负责人批准可由移交人员委托他人代办移交;移交人员拒绝移交的,经单位负责人批准可以指定他人代办移交。移交人员并不因此而转移其应承担的责任。

第四十二条 单位因故被撤并时,必须留有必要的会计人员,会同有关人员办理清理工作,编制决算并将会计档案等应移交事项移交给上#单位或其确定的接收门。未移交完毕留守的会计人员不得离职。

单位合并、分立和改变隶属关系的,其会计工作交接手续比照上述有关规定办理

四十三条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。

第三章 会计核算

第壹节 会计核算的壹般规定

第四十四条 单位应当按照《中华人民共和会计法》和家统壹的会计制度等规定进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第四十五条 单位应当依据实际发生的经济事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告

单位采用的会计处理方法,前后各期应当壹致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照家统壹的会计制度的规定变更并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

第四十六条 会计核算应当划分会计期间,分期结算会计账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度半年、季度和月度半年、季度和月度均称为会计中期。

年度半年、季度和月度均按公历起止日期确定。 第四十七条 会计核算以人民币为记账本位币。有人民币以外货币收支的单位,在记账时应当折合为人民币反映。

经济务收支以人民币以外货币为主的单位,可以选定其中壹种货币作为记账本位币;有记账本位币以外的货币收支,在记账时应当折算为记账本位币;编制的财务会计报告应当折合为人民币。

第四十八条 境外(指中行政区域外,下同)设立的单位向内(指中行政区域内,下同)有关门编报的财务会计报告,应当折合为人民币反映。

第四十九条 外币务折算汇率应当采用经济务发生时中人民银行公布的基准汇率,也可采用经济务发生当期期初的基准汇率。无基准汇率的,按照家外汇理局提供的纽约外汇市场汇率,以美元为中介进行套算,以套算汇率作为基准汇率。

第五十条 会计记账采用借贷记账法,以“借”、“贷”作为记账符号。

第五十壹条 每月末、季末、半年末、年末的好后壹天为结账日。单位应当按规定的结账日结账,不得提前或者延迟结账。

第五十二条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求应当符合法律、法规和家统壹的会计制度的规定,不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假财务会计报告

第五十三条 使用计算机进行会计核算的单位,其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当符合家统壹的会计制度和本规范的相应规定。

第二节 会计核算内容和程序

第五十四条 单位发生的以下经济事项,应当及时办理会计手续,进行会计核算

(壹)款项和有价证券收付

(二)财收发、增减和使用;

(三)债权债务的发生和结算

(四)基金的增减;

(五)收入、支出及成本费用的计算;

(六)结余或财务成果的计算和处理;

(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第五十五各单位应当按以下程序进行会计核算

(壹)建账。依法取得和启用会计账簿。

(二)取得或填制原始凭证。在经济事项发生时,由经办人员shou先取得外来原始凭证或填制自制原始凭证或根据取得的外来原始凭证同时填制自制原始凭证。

(三)审批原始凭证。根据单位制定的相关原始凭证审批程序制度,由审批人进行审批。

(四)审核原始凭证。由会计人员对原始凭证及其内容的真实、合法、准确、完整性进行审核

(五)填制记账凭证。根据审核无误的原始凭证填制记账凭证并编号。

(六)审核记账凭证。由复核人员、稽核人员和会计机构负责人(会计人员)对填制记账凭证内容的齐全、真实、准确性,以及所附原始凭证的真实、合法、准确、完整性进行审核

(七)填制科目汇总表。对记账凭证进行汇总,并按汇总合计数填制科目汇总表。

(八)审核科目汇总表。由稽核人员和会计机构负责人(会计人员)对科目汇总表审核记账凭证较少的单位采用记账凭证核算式的,则不经过上项和该项核算程序。

(九)登记会计账簿。根据审核无误的会计凭证登记总账、日记账明细账和其他辅助账。

(十)试算平衡。累计核对总账各账户的借方余额合计是否等于贷方余额合计,本#账户发生额、余额是否等于所属各明细账户累计发生额、余额合计。

(十壹)对账。核对账账、账证和账实是否相符,对发现的差错及时进行调整。

(十二)结账。按规定结计各账户的发生额及余额。 (十三)过账。年度终了应当对各账户进行年结,并将年度年结余额结转至下年度新启用会计账簿的各相应账户中。

(十四)编制财务会计报告。根据登记完毕的会计账簿等资料,编制会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

第三节 会计记录书写

第五十六条 会计记录的文字(含大写数字,下同)应当使用中文,小写数字应当使用阿拉伯数字。

第五十七条 在民族区域自治地区单位可以同时使用当地通用的壹种民族文字。

同时使用两种文字进行会计记录时,两种文字应当分上、下书写在同壹行内;壹般中文应当书写在下方。

第五十八条 单位在境外的所属单位,可以使用所在家或地区规定文字进行会计记录,也可根据上#单位的要求同时使用中文记录;但向内编报的财务会计报告应当使用中文反映。

第五十九条 单位手工填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告必须使用钢笔或碳素笔,用蓝黑或黑墨水填写多联原始凭证、会计报表可以使用蓝或黑油圆珠笔。 第六十条 具有冲销、抵减性质的原始凭证、记账凭证和会计账簿记录可以使用红墨水(油)笔书写:

第六十壹条 壹式多联原始凭证应当使用双面复写纸套写;具备复写功能的多联原始凭证,不准再使用复写纸。

第六十二条 在会计凭证、会计账簿和会计报表填写的文字以家公布的简化字为标准,不得自造简化字;填写的文字和数字除字迹须清晰、工整外,还应当符合下列规则:

(壹)文字和数字的填写壹般应当占本行的下二分之壹空距。

(二)阿拉伯数字应当壹个壹个的书写,不得连笔写,并应当符合下列要求:

1、手写字体应当自右上方斜向左下方,倾斜度应当壹致。

2、手写数字按格次填写;无格次的,数字间的间距应当相同。

3、手写“6”应当上出头;手写“7”和“9”应当下出头,并超过底线,出头的长度约为壹般字体高度的四分之壹;手写“0”时,字高、字宽应当与其他数字相同;手写“6”、“8”、“9”、“0”时,圆圈必须封口。

4、填写原始凭证时,阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号或者名称简写加币种符号;币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白;凡阿拉伯数字前写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。人民币符号为“¥”;外币名称简写和符号按际惯例。

5、以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,壹律填写到角分,分

以下四舍五入;无角分的,角、分位可写“00”,未印有位数的可用符号“-”;有角无分的,分位写“0”,不得用符号“-”代替。

6、无位数格次填写阿拉伯数字,元位以上可以每三位数点壹个分位点“,”;电子计算机生成的,也可以用半角空格表示。

(三)填写的大写金额数字,应当用汉字正楷或行书体书写,并符合下列要求:

1、汉字大写金额数字为:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元(圆)、角、分;填写时,不得用O、壹、二、三、四、五、六、七、八、九、

十、廿、毛、仨、另等简化字字样代替。

2、大写金额数字到元或者角为止的,在“元”或者“角”字之后应当写“整”字;大写金额数字有分的,“分”字后面不写“整”字。

3、大写金额数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白。常用货币名称为:“人民币”、“美元”、“欧元”、“日元”、“英镑”、“港币”、“澳门元”、“卢布”等。

4、未印有位数的,填写大写金额数字,阿拉伯金额数字之间有“0”时,应当按以下规定填写

阿拉伯金额数字之间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字。如101.50,汉字大写金额应当写成人民币壹佰零壹元伍角整。

阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写壹个“零”字。如1,004.56,汉字大写金额应当写成人民币壹仟零肆元伍角陆分。

阿拉伯金额数字元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时,汉字大写金额可以只写壹个“零”字,也可以不写“零”字。如l,320.56,汉字大写金额应当写成人民币壹仟叁佰贰拾元伍角陆分;又如l,000.56,汉字大写金额应当写成人民币壹仟元零伍角陆分,或人民币壹仟元伍角陆分。

5.印有位数的,填写大写金额数字,阿拉伯金额数字之间有“0”时,应当按以下规定填写

数字之间有几个“0”,均应逐位填写“零”。

大写金额数字前有空位的,应当在数字前用“”逐位补齐。

(四)会计记录“摘要”中常用的计量单位可以用符号代替填写。常用的计量单位及符号如下:

1、重量:毫克(mg)、克(g)、千克(kg)、吨(t);

2、长度:毫米(mm)、厘米(cm)、米(m)、千米(km);

3、面积:平方厘米(cm²)、平方米(m²); 22

4、体积:立方厘米(cm)、立方米(m³);

5、容量:毫升(ml)、升(l);

第六十三条 严禁在会计凭证、会计账簿、会计报表上涂改、挖补、刮擦和用涂改药水涂改。

第四节 会计印章

第六十四条 单位应当根据实际务需要刻制会计印章,并按照规定使用范围使用。

第六十五条 财务专用章、现金收(付)讫章、银行收(付)讫章、法人代表名章、务专用章,由单位根据《务院关于家行政机关和企、事单位、社会团体印章理的规定》、《公安关于(印章治安理信息系统标准)的通知》和地方的相关规定统壹设计和刻制;其它会计印章,自行决定刻制。

第六十六条 会计印章应当按照以下规定和使用:

(壹)严禁壹人支付款项所需的全印章,会计印章壹般应由以下人员和使用:

1、法人代表名章由会计机构负责人(会计人员)或其指定的非出纳员使用;

2、财务专用章、现金收(付)讫章、银行收(付)讫章由出纳员使用;

3、科目章、已报销入账章由相对使用人员使用;

4、会计人员名章由本人自行使用; 33

5、单位名称及账号条章由经营门或出纳员使用;

6、务专用章由各务经办人使用。

(二)涉及资金安全的会计印章,应当有必要的安全措施,避免出现印章无人监的情况。

(三)会计印章人员应当按规定用途和范围用印,不准交由非责任人用印,不准在空白单证及纸张上用印。

(四)会计印章壹般不得携带出单位使用。确因工作需要携带出单位使用的,必须经单位负责人或其授权人批准,并由人员监督用印。

(五)启用、封存或销毁会计印章,应当填制会计印章启用、封存或销毁表;会计印章(会计人员名章除外)应当随会计人员交接办理交接手续,变更人应当办理印章交接手续,并做出记录。

第五节 会计科目的设置及使用

第六十七条 单位应当按照家统壹的会计制度规定,设置、使用会计科目及其编号。

第六十八条 单位应当依据家统壹的会计制度规定和务需要设置明细科目。

第六十九条 单位应当按照壹贯性原则,正确使用会计科目和明细科目;不得用简称、省略号等符号或编号代替科目名称。

第六节 原始凭证

第七十条 单位应当根据实际发生的经济事项,填制或取得真实、合法、准确、完整的原始凭证,并及时送交会计机构。

第七十壹条 原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证。

第七十二条原始凭证应当具备以下基本内容:

(壹)凭证的名称;

(二)填制凭证的日期;

(三)接受凭证的单位名称或个人姓名;

(四)经济务内容;

(五)经济务内容的数量、单位、单价、金额;

(六)制单人员的签名或盖章

(七)出具凭证的单位名称或个人姓名;

(八)其他应当具备的基本内容。

第七十三条 法律、法规、规章及家统壹的会计制度规定使用统壹印制原始凭证的,单位应当按规定取得和使用。发票必须有税务门监制印章,政府及非营利单位出具的收据必须有财政门监制印章。

第七十四条 原始凭证的大小写金额必须相符。增值税等专用发货票的填制应当符合相关税法税务门要求。购买

的原始凭证,应当有验收证明;支付款项的,应当有收款单位和收款人的收款证明。

第七十五条 壹式多联的原始凭证,应当注明各联的用途。 壹式多联的发货票或收据,作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根壹起保存,不准单独1销毁。

第七十六条 销货退回的,除按规定填制退货发货票(红字)外,还必须有验收入库单;退款时,必须取得退货方的收款收据或银行结算凭单,不准以退货发货票代替收款收据。

第七十七条 借款的借据必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款借据。

第七十八条 壹张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担分,开给对方原始凭证分割单,并附原始凭证复印件,进行结算

第七十九条 原始凭证,除车、船票等类似凭证外,,壹般应当按照以下要求加盖印章::

(壹)外来原始凭证应当有出具单位的财务专用章、或现金收(付)讫章、或银行收(付)讫章、或务专用章,以及制单和收(付)款人员名章;个人出具的凭证必须签名,或同时加盖名章,并应填明个人身份证号和联系方式。

(二)对外出具原始凭证,应当加盖本单位财务专用章、或现金收(付)讫章、或银行收(付)讫章、或务专用章,以及制单和收(付)款人员名章。

(三)自制原始凭证必须有制单人员、经办门负责人或其指定人员的签名或盖章

第八十条 经上#单位政府门批准的经济务,应当将批准文件原件或复印件作为原始凭证附件。批准文件需单独1归档的,应当在原始凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

第八十壹条 有附件的原始凭证,应当在原始凭证上注明附件的自然张数,原始凭证与附件的有效金额应当相等。附件应当按以下要求粘贴

(壹)各种附件应当粘附在原始凭证背面;附件张数过多可另行粘贴,并附在原始凭证之后。粘贴时,不准遮盖附件报销金额及其基本内容。

(二)公共电汽车及地铁车票,只粘贴报销金额分;卡片式车船票应当将票面撕下粘贴

(三)规格较大的附件,应当按记账凭证大小折叠;如有破损应当粘贴补齐。

第八十二条 原始凭证须经办人签字盖章单位负责人或其授权审批人审批签字盖章、会计机构负责人(会计人员)或其授权审核审核签字盖章

经办人员、审批人员和审核人员无论采用签字盖章哪壹种方式,壹经采用,在壹个会计年度内不得变更。 第八十三条 对原始凭证的审核应当符合以下要求:

(壹)单位应当明确对原始凭证的审核授权

(二)原始凭证审核的基本原则:

1、以原始凭证反映的经济务为依据;

2、以法律、法规和家统壹的会计制度及单位规章为准绳。

(三)原始凭证审核的基本内容:

1、原始凭证的填制是否符合原始凭证填制规范要求;

2、经办人是否签名或盖章,审批人是否按规定审批程序、内容审批;

3、原始凭证反映内容是否真实、合法;

4、原始凭证反映内容是否准确、完整。

(四)原始凭证审核结果的处理:

1、对审核无误的原始凭证,应当及时核定并签字盖章

2、经审核为不真实、不合法的原始凭证应当不予接受,并向单位负责人报告

3、经审核为不准确、不完整的原始凭证应予退回,并要求经办人员按家统壹的会计制度规定更正或补充。

第八十四条 原始凭证记载的各项内容均不得涂改;发现错误的,应当按以下规定进行更正:

(壹)外来原始凭证存在非金额错误的由出具单位或个人重开或者更正,更正处压盖出具单位或个人印章;存在金额错误的由出具单位或个人重开,不得在原始凭证上更正。

(二)自制原始凭证错误的,应当重新填制。

第八十五条 外来原始凭证遗失或破损严重无法辨认时,应当取得出具单位或个人盖有公章或签名的证明(注明原凭证的号码、金额和内容等),经会计机构负责人(会计人员)和单位负责人批准后,代作原始凭证。确实无法取得证明的(如车、船、飞机票),由当事人写出详细情况,由会计机构负责人(会计人员)和单位负责人批准后,代作原始凭证。

壹般纳税人丢失增值税专用发票,按税务门有关规定办理

第七节 记账凭证

第八十六条 记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。

单位可以使用专门的收款凭证、付款凭证和转账凭证作为记账凭证;规模小、经济务量较少的单位,也可以使用通用记账凭证。

单位无论使用何种记账凭证,在壹个会计年度内不得变更

第八十七条 记账凭证必须具备以下内容:

(壹)记账凭证名称;

(二)填制记账凭证日期;

(三)记账凭证编号;

(四)经济事项内容摘要

(五)会计总账、明细账科目;

(六)应借、应贷金额及记账符号;

(七)所附原始凭证张数;

(八)制单人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人(会计人员)的签名或盖章,涉及收款和付款的记账凭证还应当有出纳人员的签名或盖章

第八十八条 记账凭证的填制:

(壹)单位应当根据审核无误的原始凭证及有关资料填制记账凭证。

(二)记账凭证填制日期应当以会计门受理会计事项日期为准,年、月、日应当填写齐全。

(三)记账凭证摘要填制要点:

1、填制记账凭证摘要应当简明扼要反映经济务内容;

2、现金、银行存款的收、付款项,应写明收付款的对象、主要内容结算种类或支票号码;

3、财产资增减事项,应写明资名称,品种过多时,可略为类别、单位简称;

4、往来款项要写明对方单位和款项内容;

5、财产损失、待处理财产损溢,应写明对象和内容;

6、调整账目事项,应写明被调整账目的记账凭证日期、编号及原因,并制作必要的自制原始凭证加以说明;

7、待摊及预提事项,应写明摊提内容及期限;

8、内转账事项,应写明事项内容,并制作必要的自制原始凭证加以说明。

(四)填制会计分录,应按现行会计制度主要会计事项分录举例和会计制度补充规定填制,不得改变核算内容及账户对应关系。

第八十九条 使用专用记账凭证的单位,对于将现金存入银行、从银行存款提取现金,或办理各银行存款之间的划转务,壹律填制付款凭证,不填制收款凭证,以免重复记账

第九十条 记账凭证按月或按年顺序自然编号。编号时,可采用单壹统壹编号的式,即每张记账凭证只有壹个编号;也可采用双式统壹编号的式,即每张记账凭证有两个编号,如壹个编号是由总账会计统壹按记账凭证顺序编号,另壹个编号是由出纳根据需要将涉及现金和银行存款收、付

记账凭证顺序编号。单位不论采用哪种编号式,壹经确定,在壹个会计年度内不得更改。

壹笔经济务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证,编号即为、、 。分数编号的记账凭证合计数,应当写在本号好后壹张分数编号的记账凭证上;其他分数编号的记账凭证无合计数,其合计金额栏从右上角至左下角处用单蓝线划掉。

第九十壹条 填写会计科目应当符合下列要求:

(壹)记账凭证应当填写会计科目、明细科目全称,不得用科目编号或外文字母代替或简化。

(二)会计科目应当依次填写,科目之间不得留有空行;遇到相同会计科目的,应当逐个填写科目全称,不得用符号代替;使用会计科目章的,应当与横格底线平行盖正。

(三)使用计算机进行会计核算的,应当同时填制会计科目编号。

第九十二条 记账凭证金额与所附原始凭证相应金额合计应当壹致;科目借方金额合计与科目贷方金额合计应当相等。

第九十三条 记账凭证填制经济事项后,其金额栏的空行处,应当自好后壹笔金额下至合计金额上划“ ”线注销。

第九十四条 记账凭证应当根据每壹张原始凭证或若干张同类原始凭证或原始凭证汇总表填制。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在壹张记账凭证上。

第九十五条 除结账和更正错误外的记账凭证,应当附有原始凭证。壹张原始凭证涉及多张记账凭证的,应当将原始凭证附在主要记账凭证后面,其他记账凭证摘要栏注明“原始凭证附在某年某月某册某号记账凭证上”字样,或同时附原始凭证复印件。

填制计提、预提、摊销各项税费、基金等记账凭证,应当附自制原始凭证,列明计算过程。

采用分数编号法填制的记账凭证,应当将原始凭证附在本号好后壹张分数编号记账凭证之后,其他分数编号记账凭证不附原始凭证。

第九十六条 记账凭证的附件张数,按所附原始凭证的自然张数计算;原始凭证及其附件作为壹张原始凭证。 第九十七条 记账凭证填写基本内容后,应当由制证人员签名或盖章、稽核人员稽核签名或盖章、会计机构负责人(会计人员)审核签名或盖章。涉及收款和付款的记账凭证还应有出纳人员的签名或盖章记账时,记账人员应当在会计凭证的记账人员栏签名或盖章并划“√”。

第九十八条 单位应当定期、不定期记账凭证进行汇总,并编制科目汇总表。定期汇总的科目汇总表以汇总日期

作为填制日期,不定期汇总的科目汇总表以好后经济务发生时编制的记账凭证日期作为填制日期。

第九十九条 科目汇总表应当按月或年编制序号,并注明所汇总记账凭证起始号码。经审核无误后,由制单人、审核人、会计机构负责人(会计人员)签名或盖章。 第壹百条 记账凭证、科目汇总表登记入账前,发现填写错误,应当重新填制;登记人账后发现填写错误,应当进行更正。

(壹)记账凭证填写错误的更正方法:

1、会计科目或金额填写错误,应当填制壹张内容与错误记账凭证完全相同的金额为红字记账凭证,在摘要栏注明“注销某年某月某日某册某号凭证”,同时再重新填制壹张正确的记账凭证,注明“更正某年某月某日某册某号凭证”。会计科目填写正确,只是所记金额大于应记金额时,可按多记的金额,填制壹张与错误记账凭证应借、应贷科目相同的金额为红字记账凭证,在摘要栏注明“冲销某年某月某日某册某号凭证多记金额”;还应在错误记账凭证的摘要栏注明“已在某年某月某日某册某号凭证更正”。

2、会计科目填写正确,只是所记金额小于应记金额时,可采用补充登记法更正。按少记的金额,填制壹张与错误记账凭证应借、应贷科目相同的记账凭证,在摘要栏注明“补

充登记某年某月某日某册某号凭证”;同时在错误记账凭证摘要栏注明“已补充登记在某年某月某日某册某号凭证”。

3、出现重号或漏号,应在重号记账凭证或者漏号号码前后记账凭证的右上角,注明“重号”或“漏号”字样,并在注明的“重号”或“漏号”字样上加盖记账人员名章,同时加盖会计机构负责人(会计人员)的名章。

(二)科目汇总表编制错误的更正方法:

1、当月发现科目汇总表编制错误,应当将错误文字或者数字划单红线注销,然后在划线上方填写正确的文字或者数字,并由责任人员和会计机构负责人(会计人员)在划线处加盖名章。划线注销的文字或者数字,必须仍可辨认;数字错误,应当全划单红线更正,不得只更正其中的错误数字;文字错误,可只划去错误的分。

2、隔月发现科目汇总表编制错误,应当根据错误内容填制壹张与错误科目相同的金额为红字记账凭证,在摘要栏注明“注销某年某月某日某册某号科目汇总表”,同时填制壹张正确的记账凭证,在摘要栏注明“更正某年某月某日某册某号科目汇总表”,还应在被更正的科目汇总表上注明“已在某年某月某日某册某号传票订正”;更正凭证只登记总账,不登记明细账。

第壹百零壹条 记账凭证所附的费用支出类原始凭证应在登记会计账簿完毕前,加盖确认报销戳记。

附原始凭证等会计凭证,应当按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册。装订会计凭证应当符合以下要求:

(壹)科目汇总表及所附记账凭证、原始凭证装订为壹册;不得将不同月份会计凭证合并装订。

(二)原始凭证过大时,应当折叠装订,并保证装订后仍能展开查阅。原始凭证过小时,可在记账凭证面积内分开均匀粘贴

(三)会计凭证封面内容应当填写齐全。其包括:封面名称,经济务起止日期,记账凭证起止编号,附原始凭证合计张数,凭证年度、月份,册号,装订、审核、会计机构负责人(会计人员)名章,装订人必须在装订封条上加盖骑缝章。

对于数量过多的原始凭证,可以单独1装订,在单独1装订的原始凭证封面上注明记账凭证日期、编号、种类,同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

不能装订在记账凭证之后的经济合同等重要原始凭证,应当另编目录,单独1登记,并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

第壹百零三条 单位应当确定适应务需要的会计凭证传递程序,确保会计凭证及时传递。

第八节 会计账簿

经济事项需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

第壹百零五条 单位应当设置总账,现金日记账、银行存款记账,以及各类往来明细账、各类存货明细账、收入支出明细账、成本费用明细账、应交税明细账等;壹般还应当根据需要设置承兑汇票、有价证券、应缴预算款、应缴财政专户款、固定基金、结余、应付票据、对外投资、无资产、事基金、专用基金、事结余、经营结余、结余分配、单位重大事项变更、递延税款、支票使用、发货票收据使用、核销坏账等备查账簿;财产、使用门应当设置材料、库存材料、备品等实资产明细账或账、固定资产卡片等。

第壹百零六条 总账、日记账、往来明细账、成本费用明细账、应交税明细账采用订本式会计账簿,材料、库存材料、备查账簿等其他会计账簿可采用活式账簿。 第壹百零七条 会计账簿由封面、账簿启用及交接记录、账户目录和账分组成。

(壹)封面及其封脊应当标明账簿名称。

(二)账簿启用及交接记录设置在会计账簿的扉,其内容应当包括单位名称和公章、会计账簿名称、会计账簿编

号、会计账簿数、启用日期、单位负责人和会计记账人员姓名和名章、交接记录、建账监印章等。

(三)账户目录包括账户名称、账户编号和所在初始号。

(四)账的内容和格式依据各账户核算范围内容选择和设置。账壹般分为金额三栏式、金额多栏式、数量金额式等通用或专用格式。

单位应当根据各账户核算内容的需要,正确选用不同账格式的会计账簿。

第壹百零八条 单位应当使用印有财政门建账监督理专用章的会计账簿。

单位应当持下列文件向财政门申请取有关建账监督理的登记证书,办理建账手续:

(壹)执照副本或者批准单位设立的文件;

(二)单位负责人的身份证明;

(三)会计机构负责人(会计人员)的会计从资格证书以及专技术资格证书;

(四)组织机构代码证书;

(五)经办人身份证明。

单位应当在规定的期限内到原登记办理验证或者换证手续。单位发生合并、分立、终止或者名称变更时,应

于三十日内持有关建账监督理的登记证书和相关证明到原登记办理变更或者注销手续。

第壹百零九条 启用会计账簿,应当符合以下程序要求:

(壹)审查会计账簿是否缺项,账编号是否存在空号和重号,是否未加盖财政监印章,如存在上述情况则不能启用。活式账簿按明细账户对账顺序编号。

(二)订本式会计账簿应当在封脊和封面适当位置、活式会计账簿只在封面适当位置,标明会计账簿的具体名称和年度

(三)设置账户,并填制账户目录。

(四)根据账户目录,将账户名称填制到账规定位置。

(五)填制账簿启用及交接记录。

(六)有经营收支务的粘贴并注销印花税票。 第壹百壹十条 设置账户应当符合以下要求:

(壹)账户名称必须用会计科目、明细科目名称的全称。

(二)账户名称应当依次记入账户目录;在同壹本账簿内设置所属明细账户的,账户名称应当写在所属明细账户名称上壹行并适度提前;作为专栏项目的明细账户壹般不记入账户目录。

(三)各账户名称在账户目录和会计账簿内的排列顺序,壹般应当与会计科目、明细科目编号顺序相同。

(四)根据各账户核算内容的预计发生笔数并留有适当余量确定账户所需账数量,从而确定各账户的初始号,再将账户名称填写在指定账。在同壹本账簿内设置所属明细账户的,应在指定账填写账户的账数量和所属明细账户的分编号。

第壹百壹十壹条 单位应当按照以下规定在会计账簿上粘贴印花税票:

(壹)需粘贴印花税票的会计账簿,印花税票壹律粘贴在会计账簿启用及交接记录的规定位置,并在印花税票中间划两条出头的横线或骑缝盖章,以示注销。

(二)使用缴款书交纳印花税的,应在账簿启用及交接记录的规定位置注明“印花税已缴”及缴款金额。缴款书作为记账凭证的原始凭证登记人账。

第壹百壹十二条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证定期登记会计账簿,并结出各账户余额。会计账簿的登记应当符合以下要求:

(壹)日期:总账各账户应当根据科目汇总表(采用记账凭证核算式的,根据记账凭证登记,下同)的填制日期登记;日记账账户应当根据相应的收、付款原始凭证的填制或盖章生效日期登记;明细账和备查账簿各账户应当根据相应记账凭证的填制日期登记;其他辅助性账簿各账户均应

依据相应的原始凭证的填制日期登

记。

(二)凭证册号:总账各账户应当根据科目汇总表标明的册号登记;其他会计账簿各账户应当根据相应的记账凭证编号登记。

(三)摘要:总账各账户摘要栏,除登记“上年结转”与“结转下年”、“承前”与“过次”、“月计”与“累计”、“更正[内容]”与“此行()空白”外,壹般应当填写凭证汇总的起止号;其他会计账簿各账户摘要栏,应当根据相应记账凭证摘要栏或相关原始凭证、资料反映的经济务内容登记。

(四)借、贷方发生额:总账各账户应当根据科目汇总表的相应科目借、贷方发生额登记;日记账账户应当根据相应记账凭证或原始凭证金额登记;明细账各账户应当根据相应记账凭证和原始凭证数额登记;其他辅助性账簿各账户应当根据相应记账凭证、原始凭证和相关资料分析登记。

(五)余额栏和余额方向:根据各账户上期余额和本期借、贷方发生额结出本期余额,登记在本期好后壹笔发生额的余额栏内;并在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样;本期余额为零的,应当在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏元位上用

(六)银行存款记账的银行凭单号码栏,壹般填写银行结算票据编号的后四位数;日记账明细账各账户的对应科目栏,应当根据相应记账凭证的主要对应科目登记;会计账簿各账户的特殊栏次,均应根据相应会计凭证和相关资料分析登记。

(七)登记时应当按、行顺序连续登记。

(八)账下端好后横线以下,壹律空置。

(九)需结转下登记时,应当在账好后壹行结出发生额合计数和余额,并在摘要栏内注明“过次”或“过第__”字样;同时,将发生额合计数和余额记入下第壹行相应栏内,并在摘要栏注明“承前”或“承第_***_”字样。发生额合计数是指:

1、需要结计本月发生额的账户,发生额合计数是指自本月初起至本末止的发生额累计数;

2、需要结计本年累计发生额的账户,发生额合计数是指自年初起至本末止的发生额累计数;

3、不需要结计本月发生额和本年累计发生额的账户,只将每末的余额结转下

第壹百壹十三条 会计账簿登记错误时,应当按下列方法更正:

(壹)登记账簿时发生登记文字或数字错误的,应当参照本规范第壹百条第二项第壹目规定的划线更正法进行更正。

(二)登记账簿发生跳行、隔错误的,应当在空行或空摘要栏注明“此行空行”或“此”字样,并在空行或空金额栏的右上角至左下角划单红线注销,再由记账人员和会计机构负责人(会计人员)在红线上加盖名章。

第壹百壹十四条 按期登记账簿并结出各账户余额后,应当进行试算平衡,达到账账相符。

(壹)试算平衡前将本期内发生的各项经济务全登记入账,属于本期调整的账项应当按规定调整完毕。

(二)计算总账各账户的借方余额合计和贷方余额合计,当借方余额合计等于贷方余额合计时,即为总账已试算平衡。

(三)计算所属各明细账户发生额和余额合计,当所属各明细账户发生额和余额合计等于其上#账户发生额和余额时,即为总账与所属明细账、日记账明细账簿已试算平衡。

第壹百壹十五条 单位应当按期对账,做到账证、账账、账表、账实相符。出现不相符情时,按照家统壹的会计制度规定有权处理的应当及时处理;无权处理的应当及时向

单位负责人报告,请求查明原因,做出处理。对账工作每季度应当至少进行壹次,年终还应当进行壹次全面清查对账。对账的基本要求如下:

(壹)对账前,应当重点审查以下会计事项

1、应当由本会计期间负担的税费、借款利息及应提和应摊的各种成本费用,是否按规定进行计提和摊销;

2、应当由本会计期间确认的各项收入,是否按规定及时结算入账;

3、对本年各期清查中发现的财产短缺、溢余和残损变质等清查损溢,是否及时进行了账务处理;

4、有无漏转、多转和错转成本费用情况;

5、有无还未分配结转的结余分配;

6、所属报账行政事单位是否完整及时的报清本期账务;

7、有无结算的影响单位本期预算执行结果和经营成果的经济事项

8、其他应当重点审查调整事项

(二)核对会计账簿与科目汇总表、记账凭证、原始凭证之间的日期、凭证编号、内容、金额等是否记录壹致,记账方向是否相符。

(三)核对总账资产类账户余额合计数与负债、净资产类账户余额合计数是否相符;核对各账户发生额和余额与其

所属下#明细账户发生额和余额合计数是否相符;核对会计门登记的会计账簿有关账户财产、使用门设置的其他辅助性账簿(卡)之间记录的内容是否相符。

(四)核对会计账簿与会计报表之间的数额等内容是否相符。

(五)核对会计账簿记录与实财产的名称、数额等是否相符。

1、现金日记账的账面余额与现金实际库存数额应当每日核对壹次。会计机构负责人(会计人员)应当抽查核对。

2、银行存款(含外币)日记账的账面余额与银行实际存款余额应当每收到壹次银行对账单核对壹次。核对后,余额不相符的,应当编制银行存款余额调节表。会计机构负责人(会计人员)或其授权人员应当每月至少检查壹次,并对未达账项写出书面清查处理意见。

3、有价证券账户余额、种类应当与实存有价证券核对相符。

4、其他实资产的账面内容与实财产定期或不定期的核对。

5、债权、债务的账面记录应当定期或不定期的与责任人或债务人、债权人进行核对和确认。实财产债权、债务的具体账实核对,应当按单位清查的规定执行。

第壹百壹十六条 单位应当按期结账。结账分为日结、月结、年结。结账应当符合以下要求:

(壹)日结。现金和银行存款的日记账户有日发生额时,在好后壹笔发生额行下结计本日累计发生额和余额,在摘要栏内注明“本日合计”字样。其他各账户均不进行日结。

(二)月结。有本月发生额的各账户,在好后壹笔发生额行下结计本月累计发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样;同时,在本月合计行下结计本期累计发生额,在摘要栏内注明“本期累计”字样;在本月合计行和本期累计行底线通栏划单红线。

(三)年结。将本年好后壹笔本年累计行底线划为双红线即可;只有上年结转余额的,在上年结转行底线通栏划双红线。

第壹百壹十七条 单位应当在年度终了时进行过账,将本年度账户的年结余额结转到下年账簿相应账户中。

(壹)本年各账户余额结转下年时,在年结双红线下行摘要栏内注明“结转下年”字样,从右上角至左下角空行分划单红线注销。下年度账户名称有变化的,应当在摘要栏中注明“结转下年[新账户名称]”。

(二)本年各账户余额结转记人下年账簿相应账户时,直接将上年账户余额同方向记人下年账簿相应账户的第壹行余额栏内,并标明借贷方向;在日期栏填写1月1日;在

摘要栏注明“上年结转”字样,下年度账户名称有变化的,应当在摘要栏注明“从上年[账户名称]转来”。

第壹百壹十八条 活式会计账簿在年度终了应当按以下规定重新装订成册:

(壹)按实际使用的账顺序重新编号和编定账户目录;

(二)用坚固耐用的纸张做封面、封底,装订成册,并在装订封口处加盖骑缝财务专用章;

(三)在封面、封脊处标明会计账簿名称和年度。 第壹百壹十九条 单位会计账簿应当每年更换壹次。财产明细账(卡)、债权债务明细账、备查账簿等,能够满足下年度使用的,可以跨年度使用。

第九财务会计报告

第壹百二十条 单位必须按照法律、法规和家统壹的会计制度规定,定期编制财务会计报告财务会计报告分为年度、季度和月度财务会计报告

单位应当根据内会计报告制度规定编制内会计报告

第壹百二十壹条 财务会计报告应当按结账日编制,不得提前或者延迟。

第壹百二十二条 单位在编制年度财务会计报告前,应当按本规范的行政事单位清查制度的要求,全面清查资产、核实债务和确认净资产,并应当完成下列工作

(壹)核对会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否壹致,记账方向是否相符;

(二)按结账日结出会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额;

(三)检查相关的会计核算是否符合家统壹的会计制度的规定;

(四)检查家统壹的会计制度未规定统壹核算方法的经济事项,其确认、计量以及相关账务处理是否符合会计核算的基本原则;

(五)检查是否存在因会计差错等原因需要调整的前期或者本期相关项目。

在前款规定工作中发现问题的,应当按家统壹的会计制度的规定进行处理。

第壹百二十三条 单位应当根据真实的经济事项以及完整、准确的账簿记录等资料,并按照家统壹的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告

第壹百二十四条 单位不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告;不得接受任何组织或者人员的

授意、指使、强令,违反家统壹的会计制度的规定改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。 第壹百二十五条 单位应当按照家统壹的会计制度规定的会计报表格式、内容、编制说明和要求,依据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表。编制的会计报表应当内容完整、数字真实、计算准确,说明清楚,并符合以下要求:

(壹)金额出现负数的,以“-”号表示。

(二)“编制单位”应当填写编制行政事单位的全称,并加盖公章。汇总报表应当在单位全称后面注明“(汇总)”字样。

(三)“编制日期”应当填写报告期结账日时间或单位批准报出日时间。

(四)制表人、会计、总会计师、行政事单位负责人应当加盖单位规定的名章;表底如有应填报项目须据实填报

(五)各种会计报表之间,会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互壹致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。

第壹百二十六条 会计报表附注和财务情况说明书应当按照法律、法规和家统壹的会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项做出真实、完整、清楚的说明。

第壹百二十七条 单位对外提供的财务会计报告应当编排码,制作封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明:单位名称、单位统壹代码、组织式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期,并由单位负责人、会计机构负责人(会计人员)签名并盖章。设置总会计师的单位,还必须由总会计师签名并盖章

第壹百二十八条 单位应当依照法律、法规和家统壹的会计制度规定的期限,及时对外(包括上#单位或门)提供财务会计报告

第壹百二十九条 有关门或者机构依照法律、法规的规定,要求单位提供分或全财务会计报告及有关数据的单位应当根据其出示的依据予以提供;未出示法律、法规依据的,单位有权予以拒绝。

第壹百三十条 财务会计报告须经注册会计师审计的,单位应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告壹并对外提供。

第壹百三十壹条 单位应当建立内会计报告制度。主要内容应当包括:内会计报表的具体设置种类、格式、编制说明和要求;财务会计分析的种类及其主要内容基本要求和组织程序,分析的具体方法,财务分析报告的编写要求等。

第十节 会计档案

第壹百三十二条 单位应当按照《会计档案理办法》和本规范的规定,对会计档案进行立卷、归档、查阅和销毁。

第壹百三十三条 会计档案包括:

(壹)会计凭证类:原始凭证,记账凭证。

(二)会计账簿类:总账,明细账,日记账,其他辅助性账簿。

(三)财务会计报告类:年度和会计中期财务会计报告,包括会计报表及附表、会计报表附注、财务情况说明书,内会计报表、财务分析等。

(四)其他类:包括银行存款余额调节表和银行对账单,会计档案清册和会计档案销毁清册,会计档案移交清册和查阅登记清册,会计科目名称对比明细表,会计印章启用、交接、封存或销毁记录,财产清查资料,审计报告等其他应当保存的会计核算资料。

实行两#核算的单位,各成的会计凭证、会计账簿等会计核算资料也是单位会计档案的组成分。

第壹百三十四条 单位每年成的会计档案,会计机构应当于年度终了时,按照以下规定整理立卷,编制会计档案清册:

(壹)按照会计档案的分类整理立卷,装订成册,并编制案卷号;

(二)按照会计档案分类和编定的卷号编制会计档案清册,并由会计档案人员和会计机构负责人(会计人员)审核签字盖章

第壹百三十五条 会计档案应当按照以下规定进行归档和

(壹)当年成的会计档案,由会计机构内指定专人,按上条规定编制会计档案清册后,可暂由会计机构壹年,期满后移交给本行政事单位档案机构统壹。未设立档案机构的,仍由会计机构内指定的人员

(二)移交档案机构的会计档案,档案机构在保持原封装的基础上可参照原案卷号重新编制会计档案号。确需拆封整理的,档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理。

(三)会计档案的应当采取防盗、防火、防潮、防虫等安全措施,做到有序存放、方便查阅严防毁损、散失和泄密。

(四)会计档案期限应当符合《会计档案理办法》规定。期限计算从会计年度终了后的第壹天算起。 第壹百三十六条 移交档案机构的会计档案,应当由移交人编制会计档案移交清册,列明移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应期限、已期限等内容。接人按移交清册所列内容逐项核收,并由档案

范文四:论事单位会计基础工作规范

摘要:事单位从事的是理社会秩序、维护家稳定、促进家经济发展,好终实现为民造福和家繁荣昌盛的工作,所以说事单位理的好坏事关我经济的发展与社会的稳定。事单位的会计工作涉及其日常运行过程中的相关费用,会计基础工作的规范化有利于促进事单位办事效率的提升,为社会创造更大的jz。但是我壹些事单位的会计基础工作存在诸多不规范的地方,严重影响事单位的党风廉政建设工作效率的提升。我们通过对事单位会计基础工作存在的不规范之处进行分析,并提出相应的完善对策。 关键词:事单位;会计基础工作;规范 事单位的会计基础工作聘用的会计人才,对事单位日常运行所产生的财务费用进行会计核算、会计审查和会计监督。会计基础工作不规范会导致事单位会计信息失真,会严重影响事单位的工作效率,会影响事单位很好的发挥服务社会的作用,甚至影响我正常的社会经济秩序。然而会计基础工作的规范化可以有效的提升事单位会计信息处理的质量,可以不断的增强事单位财务人员的整体素质,可以建立健全事单位内控制监督制度,好终实以理会计的理念促进事单位加强单位自身的理。因此加强会计基础工作的规范化具有ji其重要的意义,事单位的导、财务人员以及各科室人员应当齐心协力努力完善单位的会计基础工作,促进单位理的不断完善。但是我壹些事单位在会计基础工作中存在人员聘用和任用不规范、会计核算过程不规范以及会计监督绩效评价不规范等问题,有效的解决这些问题可以很好的完善事单位自身的建设。所以我们接下来通过对事单位会计基础工作过程中存在的不规范行为进行深入的剖析,提出相应的改进意见,以促进事单位会计基础工作的规范化。 壹、事单位会计基础工作中的不足之处 (壹)事单位财务人员素质不高 事单位在会计基础工作中所表现出的不规范行为有壹分原因是因为事单位财务人员素质的低下。第壹,事单位的财务人员大多是以前旧体制下的老员工,他们对于会计信息的处理不够重视,仅仅从事的是出纳的工作,且对于会计信息的处理较为粗糙,专化程度不高,无法对会计信息进行完善的梳理,造成会计信息的不准确;第二,事单位由于大多缺乏审计机构的审计,仅仅由地方审计局进行审计,所以在会计信息处理过程中员工可能会为了自身的利益,与导勾结随意的篡改财务数据,使得会计信息失真。 (二)会计核算方法、核算过程不规范单位的会计基础工作存在核算方法不当核算不准确的问题。壹是事单位会计账簿的理较为混乱,记账较为随意,没有建立科学高效的方法对会计信息进行理,更谈不上利用会计电算化来处理会计信息,核算方法较为落后,二是在财务数据处理过程中,对于预算资金是否落到符合预算要求的审核存在不足,预算资金的实际用途和会计凭证不相匹配,但是审核却通过了,使得记账、对账及结账没有统壹;三是事单位对于会计凭证和财务数据的处理效率较慢,工作效率低下,导致会计信息的滞后,无法促进事单位工作的完善。 (三)缺乏相应的监督控制制度 事单位会计基础工作缺乏监督,单位也没有建立监督控制体系。第壹,事单位的会计基础工作缺乏外监督,事单位的财务收支审计和经济责任审计均是由地方审计局完成,没有雇佣专门的会计事务所进行审计,而审计局与壹些事单位存在平行和互相牵制的关系,导致审计不严,审计工作难以开展;第二,事单位缺乏完善的内审计制度,没有建立专门的内审计小组定期对事单位的会计报表和财务数据进行审计,导致监督不力,从而使得会计信息缺乏准确性;第三,由于事单位的导权力较大,敢于得罪的人较少,所以事单位对于导的经济责任审计是确实,无法对导的经济活动进行监督,可能无法及时发现导的贪污腐败行为,导致会计基础工作缺乏准确信以及会计信息失真。 (四)会计基础工作绩效评价体系的缺失 对于会计基础工作是否规范的绩效评价可以有效的发现会计基础工作中的不足,并倒逼会计基础工作不断改进。然而事单位绩效评价体系缺失,主要体现在:壹是没有建立会计基础工作过程中相关的考核指标,无法对会计基础工作进行考核;二是没有采用较为合适的绩效考核方式,导致绩效考核缺乏实用性,无法对会计基础工作的改进起到促进作用;三是在绩效考核过程中也存在徇私舞弊的行为,导致绩效考核准确性和权威性确实,不利于会计基础工作的规范。 二、规范事单位的会计基础工作 (壹)全面提升事单位财务人员素质 全面提升事单位财务人员素质,可以从以下几点着手:shou先,通过校园招聘方式从各大财经院校引进高水平、专化的会计专人才,在日常的会计基础工作中发挥现代会计和理会计的理念,会计基础工作的规范。对于旧体制内的老员工,通过培训加强其对于会计处理方式的学习,增强其会计信息处理的专化程度,并且通过宣传教育使其重视单位的会计基础工作;其次,通过法制宣传教育,告知财务人员随意更改财务数据的严重后果,并在财务门内建立互相检查的制度,发现同事准备进行财务造假及时提醒,若发现财务造假行为发生,则通过法律的手段进行严厉处置。通过以上方式提升财务门的整体素质。 (二)规范会计核算方法和过程 规范会计核算的方法与过程,shou先,建立专门的财务信息理室,对于日常发生的财务数据、信息进行细致的梳理,严谨的进行账目的纪录,并且在事单位推广会计电算化,使得会计核算方法更加准确、高效;其次,对于预算资金的审核应当严格遵照年初的预算报表,将预算报表所要求的资金使用途径和资金的实际使用途径壹壹对应,不允许擅自变更预算资金使用方式和使用数额的现象发生,壹经发现严格处理,做到记账、对账和结账的全面统壹;好后,事单位应当及时处理日常运行中产生的财务数据,并对财务数据进行科学的处理,以及时发现其中的问题,并进行纠正和改进,保证会计信息的时效性,以促进会计基础工作的规范化。 (三)完善会计基础工作监督控制体系 监督控制体系的建设可以有效的保证会计信息的真实性,也有利于会计基础工作的完善。第壹,雇佣会计师事务所定期对事单位的会计信息进行审计,发现其中不合理的甚至是违法的财务指标,并对财务门人员予以警示,让其意识到自工作疏漏,进而规范自己的行为;第二,雇佣会计师事务所协同家纪检委不定期对事单位导开展经济责任审计,对于发生重大经济问题的人员予以法律制裁,避免由于基层员工不敢得罪导而造成的会计信息失真;第三,事单位应当完善自身内审计体系的建设,成立独1立于各科室的内审计小组,不定期对单位的各项财务数据以及任何壹个人进行审计,实现会计信息的日常监督控制,促进会计基础工作更加规范。 (四)建立和完善会计基础工作绩效评价体系 绩效考核体系的完善,壹是通过对基础会计工作的充分了解,在此基础上科学的构建绩效考核指标,使得考核指标具有较强的针对性,可以很好的对会计基础工作是否规范进行考核和评价;二是采用较为全面、科学的绩效考核方法,使得绩效考核的实施可以真正做到对于会计基础工作的评判,并可以通过建立相应的惩机制促进事单位会计基础工作的不断完善;三是在绩效考核过程中应当秉承公平、公正的原则,杜绝壹切不合规的行为,对于徇私舞弊行为进行严肃的处理,确保绩效考核的权威性和发挥绩效考核的指导促进作用,好终促进事单位会计基础工作更加规范。 三、总结 我正处于经济结构转型和全面建成小康社会的新时期,规范事单位的基础会计工作有利于事单位工作质量和工作效率的提升,为我社会、经济的发展贡献自己的力量。 参考文献: [1]周云秀.事单位会计基础规范问题研究[J].行政事资产与财务,2014(09). [2]于晶.浅谈事单位会计基础工作规范化理[J].新经济,2015(14). (作者单位:哈尔滨市磨盘山水理处)

范文五:规范事单位会计基础工作

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规范事单位会计基础工作

作者:艳荣

来源:《环球市场信息导报》2015年第06期

会计是单位理的壹个重要环节,同时其基础工作也是会计工作的重要组成。随着我经济社会的发展,加强、规范事单位的会计基础工作非常必要,这也是避免会计基础工作出现问题的有效手段。本文对照我们家的相关法律与规范,如《会计法》和《会计基础工作规范》等要求,对当前事单在会计基础工作中所存在的问题进行分析,同时提出了壹些具有建设性的意见,旨在让会计基础工作可以归入至规范的理范畴中。

会计工作是否到位与单位经济工作是存在着直接关系的,因此,壹定要重视会计基础的规范性工作,并且完善工作中的不足,促进财务理水平。根据近年来在事单位会计基础工作中普遍存在的壹些问题,提出壹些具体的建议和同志们共同探讨,目的在于加强事单位的会计基础工作,同时构建起相应的规范秩序,以此达到提升会计工作水平的目的。

1、事单位会计基础工作的内容

所谓的会计基础工作主要是会计理、会计核算等基础性工作的总称,包括了构建会计人员岗位责任制度、登记并编制会计报表、对会计档案进行理等等。会计的基础性工作壹般会随着会计职能扩大而不断发展变化,各单位必须根据《会计法》的明文规定,不断的规范会计基础工作,改进和提升财务的理水平,并以此来适应社会的发展。

2、事单位会计基础工作中存在的壹些问题

虽然各#事单位十分重视会计基础工作, 都再不断采取相应的方法来优化会计的基础工作,让其可壹步壹步提升、规范。但是,不可忽视的是仍存在壹些比较突出的问题。例如,内理不严格导致的账目不明、数据不真实,或是会计人员的数量、素质等严重不足,存在资料丢失、错落百出的问题。更严重的是壹些单位为了粉饰真实的财务情况,会对会计凭证、账本、报表等随意更改,虚假捏造,会计人员不具有职道德,参加到违法的活动当中。而所有的这些问题都会在壹定程度上影响了付的基础工作,制约了侍工作秩序的正常开展、运行,甚至还会对经济秩序造成干扰。而这些的问题的产生原因多种多样,但无论是哪壹种原因,归根结底都是因为缺少理能力与力度,制度上存在漏洞所造成的。

3、规范事单位会计基础工作的壹点建议

提升对会计基础工作重要性的认识。我们家的《会计法》、《会计基础工作规范》当中,都有明确要求,会计机构负责人、会计人员必须熟悉家的财经方针、政策,掌握本行理的有关知识,并具有会计专技术资格。因此应当提高单位负责人对会计基础工

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